&ASCZC2ADCOS Contadores Públicos, Auditores y Consultores wmenjivar@bmmyasociados. com mlozano@bmmyasociados.corn 47 Aenid eore e ea Cle Pente Apt. 4-B Col. Flrlaca Sa Sava. MINISTERIO DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES - MARN Informe Final de Auditoría Financiera para el ejercicio comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre 2017 Proyecto: "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales. BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Contadores Públicos. Auditores y Consultores Externos Firma miembro de Santa Fe Associates International SF MINISTERIO DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES - MARN Auditoria Externa del Proyecto: "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales". Correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 íNDICE Contenido Pág. No. C A R T A D E REM J I VO............................................................................................................ 1 RESUM EN EJECUTIVO ................................................... ...1....... 1. A N TEC ED ENTES D EL P R OYEC TO ................................................................................... 1 II. O BJETIVO S DE LA A UD ITO R IA FINA NC IERA ......................................................................... 6 II . A LC A N C E D E LA A U D IT O R IA ....................................................... ............................................. 6 IV . R E S U LT A D O S D E A U D IT O R IA ............................................................................................... 7 V. CO M ENTA R IO S D E LA A D M INISTRAC IÓ N ............................................................................... 8 VI. C O M ENTA R IO S D E LO S A U D ITO R ES ................................................................................... 8 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS....... 9 E STADO DE FUENTES Y U SO DE FO NDO S ........................................................................................... 13 ESTADO DE INVERSIO NES AC umuLLAADAS............................................................................................. 15 NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................ 17 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL ESTADO DE SOLICITUDES DE D E S E M B O LS O S (S O E 'S ) ................................................................................................................. 2 2 ESTADO DE SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS (SO E'S) ........................................................................ 24 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA D E S IG N A D A ...................................................................................................................................... 2 5 E STA DO D E LA C U ENTA D ESIG NA DA ................................................................................................... 27 CO NCILIACIÓ N DE LA C UENTA D ESIG NADA ......... ........................................................ ....................... 28 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL IN T E R N O ............... . ........................................................................................................................... 2 9 MATRIZ DE SEGUIMIENTO A OBSERVACIONES DE AUDITORIA ANTERIOR - ENERO 2014 A D IC IE M B R E 2 0 1 6 .......................................................................................................................... 3 2 VII. PRO CED IM IENTO S DESAR RO LLADO S ............................................................................... 33 A . PR O C ED IM IENTO S PR ELIM INA R ES ................................................................................ 33 3MM 8, ASOCIADOS, S.A. DE C.V Auditores y Consultores Externos B. PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS................................................................................... 34 i) Transacciones, registros, informes y estados financieros ................................................... 34 ii) Legalidad de las transacciones y el cumplimiento de otras disposiciones....................... 35 iii) La planificación, organización, ejecución y control interno administrativo. .................... 35 C . O T R O S P R O C E D IM IE N T O S .............................................................................................. 36 i) Seguimiento a observaciones de auditoria anterior............................................................. 36 A N E X O S .............................. ................................................ .......................... .................................... 3 7 ANEXO 1: LISTADO DE BIENES MUEBLES ADQUIRIDOS CON FONDOS DEL PROYECTO. ............................ 37 BMM & ASOCIADOS, S.A. DL: C.V. Auditores y Consultores Externos E SF Contadores Públicos 47 Av. Nte y Primera. Calle Pte, Condominio Villas de Normandia.Apto.4-B Primer Nivel. Colonia Flor Blanca, San Salvador. Tel Fax: (503) 2556-1152 E-mail: miozano()bmmvasociados.com www.bmmyasociados.com San Salvador, 25 de mayo de 2018 Licenciada Lina Dolores Pohi Alfaro Ministra Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales - MARN Presente Estimada Señora Ministra: Este informe presenta los resultados de nuestra auditoría a los Estados Financieros del proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales", por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017. RESUMEN EJECUTIVO Los aspectos más relevantes del proceso de auditoría se presentan a continuación: 1. ANTECEDENTES DEL PROYECTO Para la ejecución del Proyecto, el Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN) realiza acciones a través de cinco componentes, los que comprende actividades en términos generales para: organizar y operar una plataforma de consulta y participación para el cambio climático y REDD+; implementar estrategias nacionales de comunicación y difusión sobre REDD+ MbA; identificar las opciones de la estrategia REDD+ más adecuadas, eficaces y diseñar un marco de implementación; evaluar los posibles impactos sociales y ambientales asociados a las opciones estratégicas; establecer Niveles de Referencias sobre las emisiones asociadas e implementar un sistema de monitoreo integrado de Medición, Reporte y Verificacióh de los cambios en la deforestación y/o degradación de los bosques y de los procesos de aumento de reservas de carbono; establecer un sistema nacional de información para beneficios múltiples - Adaptación -, atención de las salvaguardas REDD+. La Fuente de Financiamiento del Proyecto, es la segunda etapa de la Donación N° TF 099529, del Fondo Cooperativo para el Carbono de los Bosques, administrado por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), por la suma de US$3,600,000,00 Dólares de los Estados Unidos de América. En el marco del Fondo Cooperativo para el Carbono de los Bosques, El Salvador firmó la segunda donación N° TF 099529 para ejecutar la Fase de Preparación de la Propuesta Readiness. La BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 1 Auditores y Consultores Externos implementación de dicho Proyecto está a cargo del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN), el cual establece los arreglos institucionales para garantizar la participación y coordinación de las instituciones y los actores relevantes, y para ello crea una Unidad Ejecutora del Proyecto. La Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) orgánicamente depende del Gabinete Técnico, Despacho Ministerial del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN). Dicha Unidad consta del Coordinador General, Especialista Social, Técnico Social, Especialista en Adquisiciones y Contrataciones, Especialista Financiero, Coordinador Inventario Nacional del Bosque y Asistente Administrativa. Descripción del Proyecto El propósito del Proyecto Propuesta de Preparación Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de las Bosques, es fundamentalmente desarrollar las capacidades nacionales necesarias a los niveles, sistémicos (política y legislación), institucionales (gobernanza, definición de roles y competencias, generación y sistematización, monitoreo y distribución de información) y de recursos humanos, que le permitan captar financiamiento climático y participar en otros sistemas futuros de incentivos positivos para las actividades REDD+. * Componente 1: Organización y Consulta Nacional Este componente permitirá al MARN establecer y operar una plataforma de consulta para el cambio climático y REDD +; diseñar e implementar una estrategia nacional de comunicación y difusión sobre REDD+ MbA y diseñar e implementar una estrategia de consulta y participación que deberá incluir, un Mecanismo de Quejas y Resolución de Conflictos. * Componente 2: Preparación de la Estrategia Nacional REDD+ Mitigación basada en la Adaptación Este componente permitirá al MARN la identificación y análisis de las principales causas directas e indirectas de la deforestación y la degradación del paisaje; identificar las opciones de la estrategia REDD+ más adecuadas y eficaces; diseñar un marco de implementación de REDD+ MbA; y evaluar los posibles impactos sociales y ambientales asociados a las opciones estratégicas, en el marco del proceso de la Evaluación Ambiental y Social Estratégica. o Componente 3: Establecimiento de los Niveles de Referencia Este componente ayudará al MARN a establecer los Niveles de Referencias sobre las emisiones asociadas a la deforestación, degradación de bosques, conservación o manejo sostenible de los bosques e incremento de reservas de Carbono, y la línea base sobre el estado de los ecosistemas forestales del país y/o sobre el total de emisiones de Gases de Efecto Invernadero asociadas a la deforestación y degradación de los ecosistemas forestales. * Componente 4: Establecimiento del Sistema de Monitoreo Este componente ayudará al MARN, para que en coordinación con otras instituciones del gobierno, diseñe e implemente un sistema de monitoreo integrado de Medición, Reporte y Verificación de los BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 2 Auditores y Consultores Externos S F U;itR A 0A cambios en la deforestación y/o degradación de los bosques y de los procesos de aumento de reservas de carbono. Además, el MARN establecerá un sistema nacional de información para beneficios múltiples - Adaptación -, y sobre la atención de las salvaguardas REDD+. • Componente 5: Marco de Seguimiento y Evaluación de la Donación/Proyecto Este componente apoyará el MARN en el establecimiento y funcionamiento de un Sistema de seguimiento, monitoreo y evaluación del Proyecto y contar con el equipo técnico de apoyo encargado de las actividades fiduciarias del Proyecto. Estructura Organizacional del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN) Organigrama General Estratégico Operativo Apoyo Adscritas (Fuente: http:/www.marn.gcobsv/estructura-organizativa-2/) B[MM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 3 Auditores y Consultores Externos MA Estructura Organizacional del Proyecto (Fuente: Proporcionado por el Cliente) JiIM & ASOCIADOS, S.A. DE C Página 4 Auditores y Consultores Externos SF lt1 t M 1()SFA Presupuesto del Proyecto El presupuesto del proyecto para ser ejecutado durante el ejercicio 2017 asciende a US$1,417,138.07 y se encuentra distribuido en los siguientes componentes según el Plan Operativo Anual del Proyecto: 1 Componente 1: $ 73,448.27 $ 105,932.67 $ 75,709.60 $ 73,602.62 Organización y Consultación de la Preparación para REDD+ 2 Componente 2: $ 16,338.01 $ 16,000.00 $ 46,838.71 $ 82,000.00' Estrategia Nacional REDD+ 3 Componente 3: $ 46,648.15 $ 38,377.81 $ 172,491.89 $ 267,600.31 Nivel de Referencia de las Emisiones/Nivele s de Referencia 4 Componente 4: $ 3,522.23 $ 5,284.95 $ 109,184.95 $ 80,722.80 Sistemas de Seguimiento Forestal y de Información Sobre las Salvaguardas 5 Componente 5: $ 55,393.60 $ 51,231.471$ 40,411.99 $ 56,398.04 .. Marco de Monitoreo y Evaluación y Administración de Donativo BMM & ASOCIADOS, S.A. DL- C.V. Página 5 Auditores y Consultores kxternos SF H. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA Objetivos de la Auditoria El objetivo general de la auditoría es permitir al auditor expresar una opinión profesional sobre los estados financieros, relacionados para el período de ejecución de la auditoría a la que se hace mención en los Términos de Referencia, en forma y sustancia satisfactoria para el Banco Mundial, y evaluar y conceptuar sobre la efectividad del sistema de control interno del proyecto, como parte integral del sistema de control interno del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales. Alcance de la Auditoria La auditoría incluyó el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones de los estados financieros. Asimismo, incluyó la evaluación de las normas contables utilizadas y de las estimaciones significativas realizadas por la Unidad Ejecutora del Proyecto de la Institución, y de la adecuada presentación de los estados financieros. Los registros contables del proyecto proporcionan las bases para la preparación de los estados financieros y se establecen para reflejar las transacciones financieras del proyecto. Ii. ALCANCE DE LA AUDITORIA Nuestro trabajo consistió en efectuar una Auditoría Financiera sobre los Estados Financieros del Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales", durante el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, tal como lo requieren las Normas Internacionales de Auditoría (NIA's) promulgadas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y tomando en cuenta los requerimientos establecidos por el "Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión" en el Informe de Control Interno C.O.S.O.. Para tal efecto, se consideraron los aspectos siguientes: a) Transacciones, registros, informes y estados financieros del proyecto; b) La legalidad de las transacciones y el cumplimiento de otras disposiciones; c) El control interno financiero; d) La planificación, organización, ejecución y control interno administrativo; e) Seguimiento a observaciones de auditoria anterior Por consiguiente, la auditoría incluyó, la planeación adecuada, la evaluación y comprobación de la estructura y los sistemas de control interno y la obtención de evidencia objetiva y suficiente (real y verificable) que nos permitió llegar a una conclusión razonable sobre la cual sustentar nuestra opinión. MV & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 6 Auditores y Consultores Externos Contadores Públicos 47 Av. Nte y Primera. Calle Pte, Condominio Villas de Normandia.Apto.4-B Primer Nivel. Colonia Flor Blanca, San Salvador. Tel Fax: (503) 2556-1152 E-mail: milozano(o)bmmvasociados.con www.bmmyasociados.com INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS Licenciada Lina Dolores Pohl Alfaro Ministra Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN) Presente Opinión Hemos auditado los estados financieros que se acompañan del Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que comprenden el Estado de Fuentes y Usos de Fondos y el Estado de Inversiones Acumuladas por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, así como las notas explicativas de los estados financieros del proyecto que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, las Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques", por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, así como las Inversiones Acumuladas correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con la base contable descrita en las notas 2 y 3 a los estados financieros del proyecto. Asuntos de Énfasis - Base de contabilidad y restricción a la distribución y a la utilización Llamamos la atención sobre las Nota 2 y 3 de los estados financieros del proyecto, en las que se describe la base contable. Los estados financieros han sido preparados sobre la base contable de efectivo para darle cumplimiento a los requisitos establecidos por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), la cual es una base de contabilidad distinta a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIlF). En consecuencia, los estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad y deben ser leídos e interpretados en base a las políticas contables detalladas en las notas 2 y 3. Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión. Cuestiones Clave de la Auditoria Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoria de los estados financieros del proyecto al BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C. V. Página 9 Auditores y Consultores Externos 31 de diciembre de 2017. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros del proyecto en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre esas cuestiones. En nuestra auditoría no se encontraron cuestiones clave. Responsabilidades de la Institución en Relación con los Estados Financieros El Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN), a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), es responsable por la preparación y presentación razonable de estos estados financieros del proyecto de conformidad con la base contable descrita en las notas 2 y 3, así como del control interno que la Institución considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. El Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN), a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros del proyecto adjuntos de conformidad con la base contable descrita en las notas 2 y 3, y del control interno que la Institución considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. En la preparación de los estados financieros, la Institución es responsable de la valoración de la capacidad del Proyecto de continuar en funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la entidad en funcionamiento y utilizando el principio contable de entidad en funcionamiento excepto si la Institución tiene intención de liquidar el Proyecto o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista. La vigencia del Proyecto con base al convenio venció el 31 de enero de 2017, no obstante, el Banco aprobó prórroga para el cierre hasta el 31 de julio de 2018. La Administración de la Institución es responsable de la supervisión del proceso de información financiera del Proyecto. La información tomada de base por la Unidad Ejecutora del Proyecto, para la elaboración de los estados financieros proviene de la contabilidad gubernamental del Ministerio. Responsabilidades del Auditor en Relación con la Auditoría de los Estados Financieros Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros del proyecto en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA's) siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros del proyecto. Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA's), aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También: BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 10 Auditores y Consultores Externos SSF a) Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros del proyecto, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoria para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas, o la elusión del control interno. b) Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar procedimientos de auditoria que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno del Ministerio, con relación al Proyecto. c) Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la Administración. d) Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Administración, del principio contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoria obtenida, concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad del Proyecto para continuar como entidad en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros del proyecto o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que el Proyecto deje de ser una entidad en funcionamiento. e) Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros del proyecto, incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de un modo que logra la presentación fiel. f) Nos comunicamos con los encargados de la Unidad Ejecutora del Proyecto en relación con, entre otras cuestiones, el alcance previsto y el momento de realización de los procedimientos de auditoría y los resultados de auditoría importantes, incluidas posibles deficiencias significativas en el control interno que identificamos durante nuestra auditoría. g) También proporcionamos a los encargados de la Unidad Ejecutora del Proyecto una declaración sobre que hemos cumplido con los requisitos éticos relevantes en relación con la independencia, y para comunicarles todas las relaciones y otras cuestiones que puede pensarse razonablemente que influyan en nuestra independencia, y en su caso, las correspondientes salvaguardas. BMM & ASOCIADOS, &A. DL C.V. Página 11 Auditores y Consultores Externos SF . h) De las cuestiones comunicadas con los responsables de la Administración del Proyecto, determinamos aquellos asuntos que eran de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros del proyecto del período auditado y por lo tanto son las cuestiones clave de la auditoría. Describimos estas cuestiones en nuestro informe de auditoría a menos que las disposiciones legales o reglamentarias impidan la divulgación pública sobre la cuestión o cuando, en circunstancias extremadamente raras, determinamos que un asunto no debe ser comunicado en nuestro informe, porque las consecuencias adversas de hacerlo razonablemente se esperaría que sobrepase los beneficios de interés público de dicha comunicación. Otros Asuntos de Información Los Estados Financieros del período de enero de 2014 a diciembre de 2016, fueron auditados por la Firma CORNEJO & UMAÑA, LTDA. DE C.V. quien expresó una opinión con salvedad sobre los mismos, la fecha del informe es 28 de junio de 2017. Restricción a la Distribución y Utilización: El presente informe es únicamente para el conocimiento y uso del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN) y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). Esta restricción no intenta limitar la distribución de este informe que mediante la aprobación respectiva puede ser de conocimiento público. Atentamente, BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Auditores y Consultores Externos Firma miembro de Santa Fe Associates International Número de Registro 3457 co ASOC N1SCRIPCION О � о� 1> ч �°) 00 М М � � . i . -:.,; N N О � О ш о � р� r �, rn и и � � `�,��� `�" о rn со � � � � � о � ,.�� - �т,; � оо � о � р� о -. -.. г � U о � � � ���!г, � iio�i' ьs � : � Т � �� � � ' � , � р а + > � � ® с� , •о .о -� � ш са . � °- �-� 'о га �� � z о� ш � о � С� , � °� �, �,j N � га ш -п� ia .+- ш с � � -й_ �ц га са � � са � �' д � ; �� � � � � о � -а N й �О Е й о � � гл о "� � j ° - а' о� � й-� �ш > ш о� ш о� й о о сро �� ш OU � nwz� z�wz-p�z й��z � ` � "� n• сц s� с� � � � C:ý 00 C\j 00 00 CD CXD clý (13 > CD 00 CO <=> 00 2 (D CL -o cu LC) (D C) Lq LC) 00 (D 2 (D 0 CO CIJ lu cý) C) uj (D (D E (D -c:, C) C) -ýp E IN5 C) > Lu < > CL < 1 SNd VADOR Q 111RO NOIC IA Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales - MARN Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" Notas Explicativas a los Estados Financieros Por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 (Expresado en Dólares de los Estados Unidos de América) Nota (1) Descripción del Proyecto El 24 de diciembre de 2013, el Gobierno de la República de El Salvador ( "El Prestatario") y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) suscribieron el acuerdo para la Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador, donación N° TF 099529. Términos Propuestos: Donación por Tres millones Seiscientos mil Dólares de los Estados Unidos de América US$ 3,600,000.00) con el objetivo de continuar con la Preparación de la Propuesta Readiness de El Salvador. Estos fondos pueden ser utilizados para financiar gastos elegibles que consisten en bienes, servicios de no consultoría, servicios de consultoría, talleres, capacitaciones y gastos operativos, incluyendo los impuestos. La fecha original de cierre del Proyecto era al 31 de enero de 2017, plazo que fue ampliado hasta el 31 de julio de 2018 a solicitud del Gobierno de la República de El Salvador. Nota (2) Base de Contabilidad Aunque la base de los registros contables en el sistema de país consiste en el método de devengue, los Estados Financieros del Proyecto, han sido preparados sobre la base del efectivo, que consiste en reconocer las inversiones en el momento que se hace efectivo el pago y los fondos cuando estos se reciben. Nota (3) Unidad Monetaria La moneda en la cual se expresan los Estados Financieros, es en Dólares de los Estados Unidos de América (US$), por permitirlo la Ley de Integración Monetaria vigente en el país. Nota (4) Políticas de Realización a) Reconocimiento de los Aportes Los aportes del BIRF expresados en la aplicación de los Desembolsos, se reconocen en las fechas en que estos son acreditados en la Cuenta Designada creada para tal efecto. BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 17 Auditores y Consultores Externos b) Reconocimiento de las Inversiones Las Inversiones reflejadas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos y el Estado de Inversiones Acumuladas, se reconocen en la fecha que tiene lugar la disminución del efectivo por la recepción del pago por el proveedor, de acuerdo a los términos convenidos. Nota (5) Financiamiento del Banco Mundial. El Gobierno de la República de El Salvador ha recibido fondos de la Donación a través del Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness del El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de los Bosques", y realizado inversiones, de acuerdo al siguiente detalle: Fondos Recibidos US$ 2,553,385 (-) Inversiones Realizadas: 2,388,883 (a) Organización y Consultación de la Preparación US$ 790,397 para REDD+ (b) Estrategia Nacional de REDD+ 248,485 (c) Nivel de Referencia Forestal Nacional/Nivel de 883,582 Emisiones Forestales Nacionales (d) Sistema de Monitoreo Forestal Nacional 185,557 (e) Sistema de Monitoreo y Evaluación y 280,862 Administración del Donativo (=) Saldo al 31/12/2017 Us$ 164,502 La composición de este saldo corresponde a US$ 159,726 al 31/12/2017 en la Cuenta Designada y $ 4,776 en la Cuenta Operativa 00590-058484-8 del Banco Agrícola. Nota (6) Transferencias Recibidas del BIRF Las transferencias recibidas corresponden a Solicitudes de Desembolso, reembolsadas en el presente ejercicio según detalle siguiente: Fecha Total de la Solicitud Descripción 06 de enero de 2017 US$ 122,856 SOE 01/2017 12 de enero de 2017 146,117 SOE 02/2017 22 de febrero de 2017 178,034 SOE 03/2017 02 de marzo de 2017 195,992 SOE 04/2017 26 de abril de 2017 146,693 SOE 05/2017 12 de junio de 2017 155,430 SOE 06/2017 07 de julio de 2017 128,525 SOE 07/2017 17 de julio de 2017 118,432 SOE 08/2017 BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C. V. Página 18 Auditores y Consultores Externos JASAl V1,JO O IO pil 1 A Fecha Total de la Solicitud Descripción 09 de noviembre de 2017 284,620 SOE 09/2017 28 de noviembre de 2017 234,759 SOE 10/2017Bis 08 de diciembre de 2017 117,297 SOE 11/2017 US$ 1,828,755 Nota (7) Conciliaciones entre el Estado de fuentes y uso de fondos y la contabilidad del proyecto Conciliación Estado de Uso de Fondos BIRF Vr. Cifras SAFI al 31/1212017 Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" 21109 Bancos Comerciales Moneda Dólar (Haber) $ 1,598,673.52 Mas: Cheques Emitidos Pendientes de Cobro Ejercicio 2016 No Presentados $ 2,686.87 como Inversión Estados Financieros 2016 Total Cifras SAFI + Cheques Pendientes $ 1,601,360.39 Insumos, Servicios No Relacionados con Consultorías, Servicios de $ 1,705,564.71 Consultoría, Costos de Operación y Capacitación del Proyecto Total Cifras BIRF $ 1,705,564.71 Diferencia $ (104,204.32) Saldo Retenciones Impuestos en Comprobantes de Propuestas de Pago $ 106,925.33 Propuestas de Pago N° 8 Estado 6 (Anulada) $ (912.67) Propuestas de Pago N° 42 Estado 6 (Anulada) $ (388.41) Propuestas de Pago N° 50 Estado 6 (Anulada) $ (1,419.88) Total Retenciones Impuestos Efectivas $ 104,204.37 Diferencia $ 0.05 IMM & ASOCIADOS, A DE C. V. Página 19 Auditores y Consultores Externos S F Conciliación Estado de Uso de Fondos BIRF Vr. Cifras SAFI al 3111212017 Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" 25291 Costo Acumulado de la Inversión $ 3,439,948.79 Mas: 22605 Derechos de Propiedad Intangibles $ 20,125.00 22698 Amortizaciones Acumuladas $ (7,037.06) 23109 Existencias Institucionales $ 7,235.50 25269 Equipos Médicos y de Laboratorio $ 82,544.96 25271 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación $ 56,450.00 25273 Maquinaria, Equipo y Mobiliario Diverso $ 116,958.95 25283 Derechos de Propiedad Intangibles $ 3,790.41 Ajuste por Devolución de Cotización Deducida en exceso a Salvador $ 18.86 Orellana Ejercicio 2015, Comprobante Contable 1/1321, 31/12/2015, Afectando en disminución los "Costos Acumulados de la Inversión" Menos: 25298 Depreciación Acumulada $ (26,055.62) 42450 Provisión por Acreedores Monetarios $ (1,044,808.68) 42477 Acreedores Monetarios por Pagar $ (35,098.96) 85955 Ajustes de Ejercicios Anteriores (Ajuste a Provisión 2015) $ (32.00) 85955 Ajustes de Ejercicios Anteriores (Ajuste a Provisión 2016) $ (225,156.45) Total Cifras SAFI $ 2,388,883.70 Insumos, Servicios No Relacionados con Consultorías, Servicios de $ 2,388,883.70 Consultoría, Costos de Operación y Capacitación del Proyecto Total Cifras BIRF $ 2,388,883.70 Diferencia $ - BM7 & ASOCIADOS, S.A. DE C.. Página 20 Audítores y Consu"týltre Extrno Conciliación Estado de Uso de Fondos BIRF Vr. Cifras SAFI al 3111212017 Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" Ejecutado al 31/12/2015 $ 219,038.04 Ejecutado al 31/12/2016 $ 1,412,739.63 Ejecutado al 31/12/2017 $ 2,062,183.26 Cotización Deducida en exceso a Salvador Orellana Ejercicio 2015 $ 18.86 Comprobante Contable 3/013 29/01/2016 Menos: 41201 Depósitos Ajenos $ - 42450 Provisión por Acreedores Monetarios $ (1,044,808.68) 42451 Acreedores Monetarios Por Pagar $ (35,098.96) 85955 Ajuste de Ejercicios Anteriores (Ajuste a Provisión 2015) $ (32.00) 85955 Ajuste de Ejercicios Anteriores (Ajuste a Provisión 2016) $ (225,156.45) Total Cifras SAFI $ 2,388,883.70 Insumos, Servicios No Relacionados con Consultorías, Servicios de $ 2,388,883.70 Consultoría, Costos de Operación y Capacitación del Proyecto Total Cifras BIRF $ 2,388,883.70 Diferencia $ MM > & ASOCIADOS, S.A DE C. Página 21 Auditores y ConsulItores Externos~ Contadores Públicos 47 Av. Nte y Primera. Calle Pte, Condominio Villas de Normandia.Apto.4-B Primer Nivel. Colonia Flor Blanca, San Salvador. Tel Fax: (503) 2556-1152 E-mail: mlozano bmmvasociados.com www.bmmyasociados.com INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL ESTADO DE SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS (SOE's) Licenciada Lina Dolores Pohl Alfaro Ministra Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN) Presente Hemos auditado el Estado de Solicitudes de Desembolsos (SOEs) del Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, así como las notas explicativas de los estados financieros del proyecto que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. Realizamos nuestra auditoría conforme a Normas Internacionales de Auditoria (NIA's) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés), la que por lo tanto comprendió el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cifras y de la información que aparece en el Estado de Solicitudes de Desembolsos (SOEs). Una auditoría consiste también en la evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la Administración, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Consideramos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión. En nuestra opinión, el Estado de Solicitudes de Desembolsos (SOEs) presenta fielmente en todos sus aspectos importantes, las solicitudes de retiro de fondos del Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques", por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017. El presente informe es únicamente para el conocimiento y uso del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN) y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C. V. Página 22 Auditores y Consultores Externos NU RJCA Esta restricción no intenta limitar la distribución de este informe que mediante la aprobación respectiva puede ser de conocimiento público. Atentamente, BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Auditores y Consultores Externos Firma miembro de Santa Fe Associates International Número de Registro 3457 '\SO C140 2 INSCRIPCION ún: 6 No. 3457 inseP 9CVPCPA Licd Méli a Alc' a Lozano deAv So a Registro Profesional No. 2696 San Salvador, 03 de mayo de 2018 47 Av. Nte y 1ra. Calle Pte., Condominio Villas de Normandía, Apto. 4-B, Primer Nivel, Colonia Flor Blanca, San Salvador. El Salvador, Centro América. BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 23 Auditores y Consultores Externos M ANIS1F Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales - MARN Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" Estado de Solicitudes de Desembolsos (SOE's) Por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 (Expresado en Dólares de los Estados Unidos de América) Solicitudes Reembolsadas 06/01/2017 01/2017 $ 122,856 $ 122,856 $ 122,856 12/01/2017 02/2017 $ 146,117 $ 146,117 $ 146,117 22/02/2017 03/2017 $ 178,034 $ 178,034 $ 178,034 02/03/2017 04/2017 $ 195,992 $ 195,992 $ 195,992 26/04/2017 05/2017 $ 146,693 $ 146,693 $ 146,693 12/06/2017 06/2017 $ 155,430 $ 155,430 $ 155,430 07/07/2017 07/2017 $ 128,525 $ 128,525 $ 128,525 17/07/2017 08/2017 $ 118,432 $ 118,432 $ 118,432 09/11/2017 09/2017 $ 284,620 $ 284,620 $ 284,620 28/11/2017 10/2017 $ 234,759 $ 234,759 $ 234,759 Bis 08/12/2017 11/2017 $ 117,297 $ 117,297 $ 117,297 Sub-Total $ 1,828,755 $ 1,828,755 $ 1,828,755 Solicitudes Pendientes de Desembolso Sub-Total $ - $ - $ BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 24 Auditores y Consultores Externos 4,0 N- sAti¡A f 1 B M U C SF~mC~G Contadores Públicos 47 Av. Nte y Primera, Calle Pte, Condominio Villas de Normandia.Apto.4-B Primer Nivel. Colonia Flor Blanca, San Salvador. Tel Fax: (503) 2556-1152 E-mail: mlozano(bmmVasociados.com www.bmmyasociados.com INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA DESIGNADA Licenciada Lina Dolores Pohl Alfaro Ministra Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN) Presente Hemos auditado el Estado de la Cuenta Designada del Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, así como las notas explicativas de los estados financieros del proyecto que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. Realizamos nuestra auditoría conforme a Normas Internacionales de Auditoría (NIA's) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés), la que por lo tanto comprendió el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cifras y de la información que aparece en el Estado de la Cuenta Designada. Una auditoría consiste también en la evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la Administración, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Consideramos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinión. En nuestra opinión, el Estado de la Cuenta Designada presenta fielmente en todos sus aspectos importantes, los fondos disponibles del Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques", al 31 de diciembre de 2017. El presente informe es únicamente para el conocimiento y uso del Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales (MARN) y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 25 Auditores y Consultores Externos S F 114ítRliAI INNAI ti SNIOR MHURO IUMSGA Esta restricción no intenta limitar la distribución de este informe que mediante la aprobación respectiva puede ser de conocimiento público. Atentamente, BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Auditores y Consultores Externos Firma miembro de Santa Fe Associates International Número de Registro 3457 A 4 INSCRIPCION o No.3457 nsrp CVpcpA Licd e i Ici Lozano So le Registro rofesional No. 2696 San Salvador, 03 de mayo de 2018 47 Av. Nte y 1ra. Calle Pte., Condominio Villas de Normandía, Apto. 4-B, Primer Nivel, Colonia Flor Blanca, San Salvador. El Salvador, Centro América. BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 26 Auditores y Consultores Externos B SF Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales • MARN Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" Estado de la Cuenta Designada DA 600276 Banco Depositario: Banco Central de Reserva de El Salvador Por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 (Expresado en Dólares de los Estados Unidos de América) Saldo al Cierre del año anterior $ 147,142 $ 31,027 Reintegros del Banco Mundial Solicitudes del año 2016 $ 524,630 $ - Solicitudes del año 2017 $ - $ 1,828,755 Depósitos durante el año $ 524,630 $ 1,828,755 Fondos Disponibles en el año $ 671,772 $ 1,859,782 Menos: Retiro para pagos por bienes y servicios $ 640,745 $ 1,705,564 Inversiones en el proyecto $ 640,745 $ 1,705,564 Saldo al final del período $ 31,027 $ 154,218 Saldo según Estado de Cuenta $ 31,027 $ 159,726 ** ** Valor entre el Pagado del Saldo al 31/12/2016 en la Cuenta Operativo BA 00590-058584-8 de $10,284 y el Saldo en la misma Cuenta al 31/12/2017 por $4,776 Explicación de la Diferencia: -Papelera Sanrey $ 142 -Dutriz Hermanos, S.A. de C.V. $ 168 -El Salvdor Network, S.A. $ 298 BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 27 Auditores y Consultores Externos B M ] SF FI IU t. ) IAT EsfII~( Explicación de la Diferencia: -Igos, S.A. de C.V. $ 2,822 -Corporación de Inversiones Turísticas $ 2,545 -Instituto Salvadoreño del Seguro Social $ 1,050 -AFP Crecer $ 1,071 -AFP Confia $ 1,692 -El Salvdor Network, S.A. $ 496 Saldo en Cuenta Bancarias BA 00590-058484-8 $ (4,776) $ 5,508 Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales - MARN Proyecto "Preparación de Propuesta Readiness de El Salvador para el Fondo Cooperativo del Carbono de Los Bosques" financiado con "Convenio de Donación TF 099529" y ejecutado por el "Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales" Conciliación de la Cuenta Designada DA 600276 Banco Depositario: Banco Central de Reserva de El Salvador Por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 (Expresado en Dólares de los Estados Unidos de América) 1. Total de Depósitos $ 2,553,386 2. Menos Total Documentado $ 2,253,386 3. Saldo por Recuperar $ 300,000 4. Saldo al 31/12/2017 de Acuerdo al Estado Bancario Adjunto $ 159,726 5. Monto de la Solicitud No. $ - 6. Más monto pendiente de Reembolso por el BIRF 1/ $ 140,274 7. Más retiros efectuados aún no solicitados al BIRF 2! $ - 8. Menos montos debitados después de la fecha del Estado Adjunto $ - 9. Menos intereses generados por la Cuenta Designada $ - 10. Total (4+5+6+7+8-9) $ 300,000 11. Discrepancias entre (3 y 10) $ - BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 28 Auditores y Consultores Externos ViI. PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS Nuestro alcance comprendió el desarrollo de procedimientos de auditoría, los cuales se presentan a continuación: A. PROCEDIMIENTOS PRELIMINARES Con el objetivo de obtener un conocimiento general de la Institución dimos lectura a los documentos más importantes de la misma y nos familiarizamos con sus políticas y formas de registros. Algunos de los documentos claves que les dimos lectura son los siguientes: * Regulaciones, Normas, Manuales Operativos, Guias y Políticas del Proyecto * Normas: Selección y Contratación de Consultores con Prestamos del BIRF, Créditos de la AIF y Donaciones por Prestatarios del Banco Mundial. • Normas para Adquisiciones de Bienes, Obras y Servicios Distintos a los de Consultoria con Préstamos del BIRF, Créditos de la AIF y Donaciones por Prestatarios del Banco Mundial. * Normas Internacionales de Auditoria (NIA's) * Manual Técnico del SAFI * Manual de Operaciones del Proyecto • Catalogo y Tratamiento General de Cuentas del Sector Publico * Plan Operativo Anual 2017-2018 e Resumen presupuestario del proyecto 2017-2018 * Estructura Organizacional de la institución y del proyecto * Estados Financieros y Notas Explicativas del proyecto al 31 de diciembre de 2017 (SAFI y del Proyecto) * Balanzas de Comprobación de Saldos de enero a diciembre 2017 (SAFI) • Libro Mayor contable y Mayor Auxiliar del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 (SAFI) * Registros contables del proyecto a nivel de muestra representativa * Archivos de Conciliaciones Bancarias del proyecto * Contratos de apertura de cuentas bancarias para el proyecto * Planillas de salarios * Detalle de compras de bienes y servicios * Detalle de gerencias y/o jefaturas, involucradas en la ejecución del proyecto, tanto en la parte financiera como técnica " Solicitudes de Desembolso * Certificados de Gastos sin Documentación * Informe de auditoria externa anterior 2014-2016 * Entrevistas con personal clave para la ejecución del proyecto BMM & ASOCIADOS, SA. DE C.V Página 33 Auditores y Consultores Externos B. PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS i) Transacciones, registros, informes y estados financieros En esta etapa evaluamos en forma general el Ambiente de Control, las Actividades de Control, la Valoración del Riesgo, Información y Comunicación y Monitoreo. Desarrollando los siguientes procedimientos: 1. Revisamos el libro mayor auxiliar emitido por el sistema SAFI para determinar si los gastos incurridos fueron registrados apropiadamente y las operaciones en las partidas contables se encuentran soportadas suficiente y competentemente. En esta revisión determinamos en forma documental, la integridad de los libros mayores auxiliares. 2. Tomando de base los libros auxiliares, determinamos una muestra de ítems de gastos e ingresos del proyecto a verificar, que cubriera un monto no menor del 30% de manera tal que obtuviéramos una seguridad razonable de las operaciones importantes del mismo. 3. En base a la muestra que se obtuvo, desarrollamos pruebas de controles bajo la verificación de atributos sobre el cumplimiento de controles establecidos en: Las Normas Técnicas de Control Interno aplicables a la entidad, Manual de Operaciones del Proyecto, Normas de Adquisiciones del BIRF y cualquier otra normativa aplicable a la institución y/o el proyecto. 4. Verificamos la exactitud matemática de los Estados Financieros del Proyecto y constatamos los saldos conciliados según los saldos reflejados en el Sistema SAFI. 5. Verificamos que los gastos efectuados en el Proyecto sean elegibles, y hayan sido registrados adecuadamente en la contabilidad de conformidad a la Normativa Gubernamental y que los mismos correspondan a las actividades propias de este, así mismo que la documentación soporte sea original y suficiente para respaldar las operaciones. 6. Se aseguró que los ingresos obtenidos por el Proyecto se encuentren debidamente registrados en el sistema de contabilidad, de acuerdo a los desembolsos recibidos por parte del BIRF a través del Banco Central de Reserva de El Salvador. 7. Examinamos por medio de muestras los procesos de adquisiciones de bienes y servicios, con el propósito de verificar que existen prácticas sanas de libre competencia y que los bienes y servicios han sido adquiridos durante el periodo auditado conforme a las normas del BIRF y los términos del convenio de donación. 8. Verificamos físicamente los bienes adquiridos por el proyecto mediante muestra, observando su codificación y que se encuentre en óptimas condiciones de uso. 9. Determinamos si el Proyecto cuenta con una adecuada segregación de funciones para el desarrollo de sus operaciones, especialmente en las áreas del efectivo y adquisiciones de bienes y servicios. 10. Verificamos la integridad de los saldos reflejados en los Estados financieros del proyecto, asegurándonos de que los gastos incurridos son permisibles, necesarios y razonables bajo los términos del convenio. BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 34 Auditores y Consultores Externos SF 11. Verificamos las conciliaciones de las cuentas bancarias del proyecto en el proceso de la auditoria de enero a diciembre 2017, con el objetivo de comprobar su adecuada elaboración y verificación de autorizaciones. 12. Solicitamos los cuadros de control de las existencias institucionales y cuadros de control de los bienes depreciables para garantizar los saldos de revelados en los Estados Financieros del SAFI. Igualmente efectuamos pruebas físicas a los bienes depreciables del proyecto, mediante muestras representativas, para determinar que los mismos están siendo utilizados para las operaciones de la institución; del mismo modo, se verificó el cálculo de la depreciación para determinar que este es correcto y se encuentra debidamente registrado en contabilidad. 13. Verificamos los procesos de pagos, para determinar los controles que la administración del proyecto ha implementado para cancelar los bienes y servicios que realmente ha recibido a satisfacción para determinar si existen controles que mitiguen el riesgo de fraudes a la institución, ya sea actas de recepción de las obras o servicios recibidos, entre otros. ii) Legalidad de las transacciones y el cumplimiento de otras disposiciones. En esta etapa realizamos los siguientes procedimientos: 1. Solicitamos los detalles de compras efectuadas por modalidad. 2. Solicitamos el plan de compras 2017 del proyecto y verificamos a través de muestra las compras efectuadas por modalidad: Licitación Pública Internacional, Licitación Pública Nacional, Licitación Pública Simplificada, Comparación de Precios, Gastos Operativos, Consultores Individuales, etc. y cumplimiento de cláusulas contractuales para los casos seleccionados en la muestra. 3. Verificamos los procesos de contratación a nivel de muestra para constatar que en función a los montos se ha cumplido con las disposiciones del BIRF. 4. Constatamos la salvaguarda de garantías y cumplimiento de cláusulas contractuales para los casos seleccionados en la muestra (en lo aplicable). 5. Efectuamos confirmaciones de saldos en las cuentas bancarias comerciales del país al cierre del ejercicio 2017 para garantizar los saldos revelados por el ejecutor. 6. Realizamos solicitud de confirmación de saldos al 31 de diciembre de 2017 con el BIRF por los desembolsos realizados al Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales a través del Banco Central de Reserva de El Salvador. iii) La planificación, organización, ejecución y control interno administrativo. En esta etapa desarrollamos los siguientes procedimientos: 1. Solicitamos el Manual Operativo del Proyecto revisado por el BIRF el cual contiene los diferentes procedimientos de gestión administrativa, financiera y de adquisiciones. 2. Solicitamos los manuales vigentes 2017 para verificar el proceso de actualización y autorización de los manuales de control interno. BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 35 Auditores y Consultores Externos BAM SI F11 H SAVUDOR GIPIIRO[Nl[RIGA 3. Solicitamos la programación anual de adquisiciones y contrataciones institucionales para verificar el cumplimiento del mismo. 4. Verificamos la normativa para el registro y control de los activos, la salvaguarda de los bienes institucionales y el nivel de responsabilidad. 5. Verificamos la asignación de recursos (papelería y útiles) y los mecanismos de control del mismo. C. OTROS PROCEDIMIENTOS i) Seguimiento a observaciones de auditoria anterior Dimos seguimiento a los informes y observaciones de auditorías anteriores para determinar el cumplimiento por parte de la Administración del Proyecto en la superación de las mismas. BMM & ASOCIADOS, S.A. DE C.V. Página 36 Auditores y Consultores Externos .� ц rn rn rn rn °о, °о, °о о о � � `�' v �; м иb � rn й й rn м м й д' � V � N N о �J N (�j �'t д �' � � V Г j �' ` С�£ �СТ3 - рв И ч � . 5 � V? fR VЭ fA 69 64 ЕЯ V> � . » � � � CD � W :J z z г z v � z �, �' ��.' сл й й й о о и N �, cv cv о � а = S о L_� �? 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